农产品初加工企业核定抵扣增值税进项税额政策

2021-6-21 11:38:58 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

面粉加工业进项税额核定方法政策里，假设某省的单耗标准是1.4，那投入产出法计算公式"当期农产品耗用数量=当期销售货物数量*农产品单耗数量”，公式里“当期销售数量”还受单耗标准1.4限制吗?譬如：单耗标准1.4是按出分率71.4%(100/1.4)计算出来的，假如某企业采用最先进的加工设备，出分率达到75%，该企业能按出分率75%生产出来的面粉实际销售数量和单耗标准1.4计算核定扣除进项税额吗?还有如果企业生产全麦粉，出粉率达到90%的情况下，还能按照实际销售数量*单耗标准1.4来计算核定抵扣税额吗

    一、根据《河南省国家税务局　河南省财政厅关于2014年度第一批扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的公告》（豫国税公告〔2014〕3号）规定，一、扩大核定扣除试点范围（一）自2014年5月1日起，我省从事谷物磨制、棉初加工的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其所有购进农产品的增值税进项税额均按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）等有关规定抵扣。……二、试点纳税人部分产品的全省统一扣除方法和扣除标准暂按以下规定执行，如有调整另行公告。……（一）谷物磨制业。产品名称：面粉耗用农产品名称：小麦扣除方法：投入产出法农产品单耗数量（吨/吨）：1.355
    二、根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，附件：1. 农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法……一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）的初级农业产品。……四、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）
    三、根据《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，附件：农业产品征税范围注释农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：一、植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：（一）粮食粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。……
    因此，根据上述文件规定，自2014年5月1日起，我省从事谷物磨制、棉初加工的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其所有购进农产品的增值税进项税额均按照财税〔2012〕38号等有关规定抵扣。其中，投入产出法是参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（简称农产品单耗数量）。而当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量。建议您按照前述公式计算当期农产品耗用数量。另外，我省生产面粉的统一扣除标准为农产品单耗数量（吨/吨）为1.355。如您属于其他省份纳税人，具体农产品单耗数量等事宜建议您向当地税务机关进一步咨询确认。

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