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道路施工ppp项目公司开票税率的问题

摘要:

我集团公司通过招投标中标交通局ppp项目道路建设,建设期3年,运营期12年。根据招标文件和当地交通局规定,在项目所在地设计独立法人项目公司,项目公司与交通局签订ppp合同,合同约定建设期3年内项目公司自行负责项目建设所需资金投融资工作,也就是相当于建设这条马路的钱在3年建设期内所需资金由项目公司自己想办法解决,交通局不出钱。3年建设完成后,从第4年底开始,交通局按照运营期12年的期限,每年给项目公司一部分钱,把建设期3年花的钱分12年还给项目公司并按照银行利率与项目公司结算资金使用的利息。项目公司在收取交通局每年还给我们的投资资金时,交通局要求项目公司开发票,问,这个发票应该开什么税率的发票?是开9%建筑服务发票还是6%金融贷款服务的发票?

我集团公司通过招投标中标交通局ppp项目道路建设,建设期3年,运营期12年。根据招标文件和当地交通局规定,在项目所在地设计独立法人项目公司,项目公司与交通局签订ppp合同,合同约定建设期3年内项目公司自行负责项目建设所需资金投融资工作,也就是相当于建设这条马路的钱在3年建设期内所需资金由项目公司自己想办法解决,交通局不出钱。3年建设完成后,从第4年底开始,交通局按照运营期12年的期限,每年给项目公司一部分钱,把建设期3年花的钱分12年还给项目公司并按照银行利率与项目公司结算资金使用的利息。项目公司在收取交通局每年还给我们的投资资金时,交通局要求项目公司开发票,问,这个发票应该开什么税率的发票?是开9%建筑服务发票还是6%金融贷款服务的发票?


根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

附:销售服务、无形资产、不动产注释规定:

(四)建筑服务。

建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务。

工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。

……

5.其他建筑服务。

其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

(五)金融服务。

    金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务。

    贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

    各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

    融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

    以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。


企业应根据合同规定自行判断具体业务情况缴纳税款,如无法判断,建议拿上相关合同到主管税务分局进一步核实。


办税百问 / 税收征管  
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