道路施工ppp项目公司开票税率的问题

2021-1-27 15:45:59 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我集团公司通过招投标中标交通局ppp项目道路建设，建设期3年，运营期12年。根据招标文件和当地交通局规定，在项目所在地设计独立法人项目公司，项目公司与交通局签订ppp合同，合同约定建设期3年内项目公司自行负责项目建设所需资金投融资工作，也就是相当于建设这条马路的钱在3年建设期内所需资金由项目公司自己想办法解决，交通局不出钱。3年建设完成后，从第4年底开始，交通局按照运营期12年的期限，每年给项目公司一部分钱，把建设期3年花的钱分12年还给项目公司并按照银行利率与项目公司结算资金使用的利息。项目公司在收取交通局每年还给我们的投资资金时，交通局要求项目公司开发票，问，这个发票应该开什么税率的发票？是开9％建筑服务发票还是6％金融贷款服务的发票？

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

附：销售服务、无形资产、不动产注释规定：

（四）建筑服务。

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务。

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

……

5.其他建筑服务。

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

（五）金融服务。

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

企业应根据合同规定自行判断具体业务情况缴纳税款，如无法判断，建议拿上相关合同到主管税务分局进一步核实。

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