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购买方向销售方收取的合同违约金税务处理

摘要:

我单位是工程发包企业,在合同中约定了违反工程管理行为的违约金。在实际施工中,由于施工方人员违反规定,我单位向施工方收取违约金,请问这个收入如何开具发票,如何缴税?..


并不是所有的违约金都属于价外费用,只有销货方(服务提供方)随同销售货物发生销售业务取得的违约金,才具有价外费用性质,从而一并征收增值税。而增值税应税行为未发生产生的违约金,或是购货方(服务接受方)收取的违约金不属于价外费用的一部分,不征收增值税,不得开具增值税发票。


我单位是工程发包企业,在合同中约定了违反工程管理行为的违约金。在实际施工中,由于施工方人员违反规定,我单位向施工方收取违约金,请问这个收入如何开具发票,如何缴税?..


并不是所有的违约金都属于价外费用,只有销货方(服务提供方)随同销售货物发生销售业务取得的违约金,才具有价外费用性质,从而一并征收增值税。而增值税应税行为未发生产生的违约金,或是购货方(服务接受方)收取的违约金不属于价外费用的一部分,不征收增值税,不得开具增值税发票。


文件依据:

 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第538号)第六条规定:“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。”另外,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号)第十二条规定:“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利  润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。” 


办税百问 / 税收征管  
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