已做进项税转出处理的税款，能否转回？

2021-3-3 11:8:6 | 作者：adminhe | 0个评论 | 人浏览

我们是一家房开企业，售房时按每平方代收100元热力配套费，可是热力公司只针对我们公司开具增值税专票，因为是代收费用，所以在受票时我们已做进项税额转出处理。如果现在由我们公司直接再向购房者开具增值税发票的同时，那我们前期已做的进项税转出税额，能否再做转回？

回复如下：
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1营业税改征增值税试点实施办法第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。。……（六）购进的……贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。……附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务 ……（四）建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。……2.安装服务：安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。……附件2 营业税改征增值税试点有关事项的规定第二条原增值税纳税人[指按照<中华人民共和国增值税暂行条例>（国务院令第538号）(以下称<增值税暂行条例>)缴纳增值税的纳税人]有关政策……8.按照<增值税暂行条例>第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。……
因此，根据您的描述，如果您收取的热力配套费属于文件规定的向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税，那么取得进项专票，不在不得抵扣情形内可以抵扣进项，如果您认证抵扣同时进项税额转出后，除非符合文件规定后期发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照规定抵扣，否则不允许转回。如果您收取的热力配套费不属于上述文件规定的安装服务情形，文件没有相关特殊规定，具体涉税事宜建议您联系主管税务机关进一步确认。

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