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委托境外工厂进行MASK光罩加工付汇时是否需要缴纳增值税或其他税费?

摘要:

公司如果在境外加工厂进行MASK光罩的加工(属于研发范畴的首次流片阶段,用来验证和优化设计),费用属于完全在境外发生,也不会发生进口报关。付汇时是否需要缴纳增值税或其他税费?谢谢。


增值税,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定 国令第691号)文件第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

公司如果在境外加工厂进行MASK光罩的加工(属于研发范畴的首次流片阶段,用来验证和优化设计),费用属于完全在境外发生,也不会发生进口报关。付汇时是否需要缴纳增值税或其他税费?谢谢。


增值税,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定 国令第691号)文件第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

第十八条规定,中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件1:营业税改征增值税试点实施办法第十三条规定,下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

企业所得税,根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)文件第三十七条规定,对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)文件第六条规定,扣缴义务人与非居民企业签订与企业所得税法第三条第三款规定的所得有关的业务合同时,凡合同中约定由扣缴义务人实际承担应纳税款的,应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得计算并解缴应扣税款。

综上所述,应当由当地主管税务机关依据相关政策法规并结合贵公司实际经营情况来判定。


办税百问 / 税收征管  
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