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一般纳税人(免抵退)生产企业增值税专项发票红冲

摘要:

我司为一般纳税人(免抵退)生产企业,于2017年4月开具5张金额合计643096.13元,税额合计40481.30元(增值税率17%),价税合计500000元的销项发票,由于机器性能未达到客户要求,现客户要求退货,请问,2017年度开具的销项发票可以开具红冲发票吗(购货方已经认证抵扣)?如果可以,请问红冲发票如何开具?购货公司是否要补缴已认证税款?


我司为一般纳税人(免抵退)生产企业,于2017年4月开具5张金额合计643096.13元,税额合计40481.30元(增值税率17%),价税合计500000元的销项发票,由于机器性能未达到客户要求,现客户要求退货,请问,2017年度开具的销项发票可以开具红冲发票吗(购货方已经认证抵扣)?如果可以,请问红冲发票如何开具?购货公司是否要补缴已认证税款?


一、根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定:"一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称"专用发票")后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:  (一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称"新系统")中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。  购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。  销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。  (二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有"红字发票信息表编号"的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。  (三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。  (四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。 二、根据《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写说明第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”:填写增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》注明的在本期应转出的进项税额。

办税百问 / 涉税事项  
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