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农产品免税

摘要:

 你好,我公司为商贸企业,从其他公司购进生猪取得9%税率增值税专用发票,我公司销售生猪相应开具9%增值税专用发票,缴纳增值税。目前我公司计划从养猪场直接购进生猪,养猪场为我公司开具免税发票,我公司销售时是否可享受免税,开具免税发票?如果不能享受免税政策是否可以按照10%扣除率抵扣进项税?

回复如下:
    一、根据财税字〔1995〕52号   附件:农业产品征税范围注释  农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括:……二、动物类  动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为:……(二)畜牧产品   畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括:1.兽类、禽类和爬行类动物,如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。
    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)规定,第十五条下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品……
    三、根据财税〔2017〕37号文件的规定,自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物,税率为11%。
    四、根据财税〔2018〕32号文件规定,自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%;纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%;纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额;原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。
    五、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定,自2019年4月1日起,原适用16%和10%税率的,分别调整为13%、9%。
    您公司计划从养猪场直接购进生猪,养猪场为您公司开具免税发票,您公司销售时不能享受免税,不能开具免税发票,税率按财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定,如果纳税义务发生时间在2019年4月1日以后,按9%税率开具发票。
    六、根据财税〔2017〕37号文件规定 …… 二、纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:(一)除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。(二)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。…… (六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
    七、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。
    如果您公司2019年4月1日以后从养猪场直接购进生猪,购进的生猪不是用于不得抵扣的范围,养猪场为您开具的是农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

 你好,我公司为商贸企业,从其他公司购进生猪取得9%税率增值税专用发票,我公司销售生猪相应开具9%增值税专用发票,缴纳增值税。目前我公司计划从养猪场直接购进生猪,养猪场为我公司开具免税发票,我公司销售时是否可享受免税,开具免税发票?如果不能享受免税政策是否可以按照10%扣除率抵扣进项税?

回复如下:
    一、根据财税字〔1995〕52号   附件:农业产品征税范围注释  农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括:……二、动物类  动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为:……(二)畜牧产品   畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括:1.兽类、禽类和爬行类动物,如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。
    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)规定,第十五条下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品……
    三、根据财税〔2017〕37号文件的规定,自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物,税率为11%。
    四、根据财税〔2018〕32号文件规定,自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%;纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%;纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额;原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。
    五、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定,自2019年4月1日起,原适用16%和10%税率的,分别调整为13%、9%。
    您公司计划从养猪场直接购进生猪,养猪场为您公司开具免税发票,您公司销售时不能享受免税,不能开具免税发票,税率按财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定,如果纳税义务发生时间在2019年4月1日以后,按9%税率开具发票。
    六、根据财税〔2017〕37号文件规定 …… 二、纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:(一)除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。(二)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。…… (六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
    七、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。
    如果您公司2019年4月1日以后从养猪场直接购进生猪,购进的生猪不是用于不得抵扣的范围,养猪场为您开具的是农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

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