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私房出租,若产权人为境外个人按适用税率扣缴增值税,适用税率是多少呢?总共要交哪些税?税率分别是多少?

摘要:

私房出租,若产权人为境外个人,境外个人不属于现行政策规定的增值税小规模纳税人,不能享受10万元以下免税,按照适用税率扣缴增值税。到柜台办理代扣代缴手续,凭代扣代缴税收缴款凭证及相关合同作为入账和抵扣凭证。

按适用税率扣缴增值税,适用税率是多少呢?总共要交哪些税?税率分别是多少?

到柜台办理代扣代缴手续需要哪些材料?



境外个人出租房产涉及税收:

一、增值税:按9%税率。境外个人不属于现行政策规定的增值税小规模纳税人,不能享受10万元以下免税,按照适用税率扣缴增值税。

私房出租,若产权人为境外个人,境外个人不属于现行政策规定的增值税小规模纳税人,不能享受10万元以下免税,按照适用税率扣缴增值税。到柜台办理代扣代缴手续,凭代扣代缴税收缴款凭证及相关合同作为入账和抵扣凭证。

按适用税率扣缴增值税,适用税率是多少呢?总共要交哪些税?税率分别是多少?

到柜台办理代扣代缴手续需要哪些材料?



境外个人出租房产涉及税收:

一、增值税:按9%税率。境外个人不属于现行政策规定的增值税小规模纳税人,不能享受10万元以下免税,按照适用税率扣缴增值税。

二、城建税,教育费附加,地方教育附加:增值税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。纳税单位或个人缴纳城市维护建设税的适用税率,一律按其纳税所在地的规定税率执行。境外单位和个人不适用财税〔2019〕13号文规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策。

适用税(费)率为: 城市维护建设税:按市区 7% ,县城、镇5%,不在市区、县城或镇的,税率为1%计征;教育费附加:按 3% 的征收率计征;地方教育附加:按 2% 的征收率计征。

三、房产税:

  住房类按4%:房产税=不含增值税的租金收入(即增值税含税收入 - 实际缴纳的增值税)×4%  

  非住房类按12%:房产税=不含增值税的租金收入(即增值税含税收入 - 实际缴纳的增值税)×12% 

四、土地使用税 = 每平方米土地年税额÷12×占地面积(土地使用税根据所处地段年税额每平方米4至25元,土地使用税单位税额表;

  住房类:免征土地使用税;

  非住房类:按实征收土地使用税。

根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二(三)规定,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税。 以上规定不区分境内或境外个人。 

对于按《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等文件规定,采取代扣代缴方式缴纳增值税的境外单位和个人,不适用《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)中地方“六税两费”减半征收的政策。 

五、印花税 = 租赁合同总金额×0.001 

  住房类:对个人出租住房签订的租赁合同,免征印花税;

  非住房类:按实征收。

根据财税(2008)24号文,(二)对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税,不区分境内或境外个人。境外个人代开私房出租发票不适用财税〔2019〕13号文规定的增值税小规模纳税人城建税及印花税减征优惠政策。

六、个人所得税:(一)当私房出租个人所得税采用核定征收方式时: (只能以个人名义去核心征管通过通用申报表申报。)

  纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证,不能准确计算房产租赁成本费用的,按租金收入的5%核定应纳税所得额。( 《厦门市地方税务局关于自然人出租房产个人所得税征收管理的公告》(厦门市地方税务局公告2018年第1号)、《国家税务总局厦门市税务局关于发布继续执行的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局厦门市税务局公告2018年第2号))

  应纳税额的计算公式如下:

  应纳税额=应纳税所得额×税率

(二)当私房出租个人所得税采用据实征收方式时: (支付单位在客户端进行扣缴申报)。 

自然人出租住房,暂减按10%的税率征收个人所得税;自然人出租非住房,按20%的税率征收个人所得税。

办理代扣代缴增值税及附加税费填写《代扣代缴、代收代缴税款报告表》。


办税百问 / 税收征管  
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