财税2018（13）号文、财税2009（122）号文件和企业所得税法及实施条例中均没有明确学校学费收入是否免征或缴纳企业所得税，请问学校学费收入是否免征企业所得税？

2021-1-22 14:8:53 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第64号）规定，第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。……第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。……第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。……第二十六条企业的下列收入为免税收入：……（四）符合条件的非营利组织的收入。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。……第八十五条企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

三、根据《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）第一条规定，依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；（二）从事公益性或者非营利性活动；（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

四、根据《财政部　国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知（财税〔2009〕122号）第一条规定，非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

因此，暂不清楚您学校具体单位性质以及您业务情况，无法做出针对性答复，您可以参考上述文件判定，如符合文件规定范围则属于企业所得税免税收入，除此之外则不属于非营利组织企业所得税免税收入。具体涉税事宜建议联系主管税务机关确定。

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财税2018（13）号文、财税2009（122）号文件和企业所得税法及实施条例中均没有明确学校学费收入是否免征或缴纳企业所得税，请问学校学费收入是否免征企业所得税？

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