海关总署公告2019年第39号相关税务咨询

2021-1-20 18:57:11 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。1、不动产租赁属于现代服务业的范围，是否适用此项政策？2、取得的进项后续根据用途有部分需做进项税额转出，那转出部分对应的进项税能否加计扣除，若可以加计扣除，那进项税额转出是按原金额，还是按加计后的金额？3、假设进项税加计扣除从4月份开始生效，那是以4月份实际认证金额为依据加计扣除而不管何时取得的发票？

1、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。”按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定，不动产租赁属于“租赁服务-经营租赁服务”，属于39号公告所称邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的现代服务范围。

2、39号公告第七条第(二)项规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

　　当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

3、39号公告第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

你公司如果符合加计抵减政策，2019年4月1日以后认证的增值税专用发票，只要符合进项税额抵扣规定，就可以参与计算加计抵减额。

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