跨境应税行为没有享受免税或零税率，是否可以加计抵减

2021-1-25 10:12:50 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我司发生跨境应税行为（向境外公司提供咨询服务），由于服务不完全发生在境外，故没有享受增值税免税或零税率优惠。根据2019年第39号公告，跨境应税行为不适用加计抵减政策。请问我司没有享受免税或零税率的情况下，是否可以享受加计抵减政策？（其它加计抵减条件均满足）

一、根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。因此，您司可按上述规定进行判断是否符合享受加计抵减政策。另外，在计算销售占比时，不需要剔除免税销售额和出口销售额。一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照39号公告规定，可以享受加计抵减政策。二、根据上述文件的规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额。因此，只要符合进项税额抵扣规定，就可以参与计算加计抵减额。但是，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。另外，如果您司符合适用加计抵减政策的条件，但无法划分国内业务和出口业务的进项税额，您司仍适用加计抵减政策，但应按上述规定计算不得计提加计抵减额的进项税额。此外，有关跨境应税行为的具体规定，详细建议您登录国家税务总局广东省税务局网站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首页->信息公开->税费法规”栏目查看《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》以及《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）的相关规定。如无法自行判断，请向主管税务机关提供相关资料，由其依法进行核定。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询

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