企业分立，被分立企业股东计税基础如何分配

2021-8-20 16:11:56 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

举例：我公司（被分立企业）计划进行企业分立，分立前我公司注册资本1亿元，净资产为5亿元；分立企业注册资本为2000万元，净资产为2000万元；分立后我公司注册资本为8000万元，净资产4.8亿元。分立企业各股东持股比例与我公司保持一致，并且100%为股份支付，符合特殊税务处理的要求。

请问：根据财税【2009】59号第六、（五）第4.项的规定，分立企业股东的计税基础，应该按照放弃旧股的方式计算，还是应该按照不放弃旧股的方式计算。

根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）

六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

(五)企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

　 4.被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”)，“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

　　 (六)重组交易各方按本条(一)至(五)项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

　　非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

本文来自: 广深财税服务，转载请保留出处！欢迎发表您的评论

企业分立，被分立企业股东计税基础如何分配

已有0位网友发表了一针见血的评论,你还等什么？

相关推荐