将自产产品对外捐赠，捐赠成本在所得税上如何认定？

2021-9-6 10:57:40 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

将自产产品对外捐赠(假设为公益性捐赠，可以税前全额扣除)，假设生产成品80，市价100（不含增值税），增值税税率13%。

一、在会计上不确认收入、成本，会计上确认的捐赠成本为80+13=93；

会计上的账务处理为：

借：营业外支出93

贷：库存商品80

应交税费-应交增值税-销项税额13

二、在企业所得税上要视同销售，确认销售收入100，销售成本80。在税上认定的捐赠成本应该是100+13=113。（一般受捐赠机构也是按照公允价值开具捐赠票据的）

税上认定的分录为：

借：应收账款113

贷：主营业务收入100

应交税费-应交增值税-销项税额13

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

借：营业外支出113

贷：应收账款113

也就是说，所得税上要调增主营业务收入100，调增主营业务成本80，调增营业外支出20。

我们理解，自产产品对外捐赠，企业所得税上的捐赠成本应该按照产品的公允价值认定，不应按照会计账务处理来认定，对吗？

以自产产品对外捐赠的，按公允价值作为公益性捐赠税前扣除金额。

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