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用于免征增值税项目的材料作了进项转出，后对外销售，是否可以抵扣进项税

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2021-9-6 10:57:40 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

企业于2019年初购进一批材料，用于免征增值税项目，购进时有些是普通发票，有些是增值税专用发票，企业在账面上未确认进项税直接计入材料成本，部份发票认证后作了进项转出。后于2019年底，企业因项目承包方领用了此批材料中的一部份，便直接抵掉工程款，实际是进行了销售，应当确认销项税额？那么，这批材料成本对应的进项税是否可以计算抵扣？税法法条有明确规定吗？


您好，不属于下列不得抵扣且未抵扣的固定资产、无形资产、不动产发生用途改变，不可以继续计算抵扣进项税额。

文件依据：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：“一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策


    …… 


    (四)进项税额


    ……


    2.按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：


    可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率……”


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