垃圾处置系统投资产生的进项税额作为“4500t/d熟料水泥生产线带纯低温余热发电及循环经济（协同处理垃圾）示范项目”的进项税额一起计算应交税额，不与垃圾处置费的销项税额单独计算应交税额吗

2021-9-30 10:28:4 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

您好！我司是建有一套4500t/d水泥窑协同处理垃圾生产线(带纯低温余热发电)，该生产线利用水泥窑协同处理城市生活垃圾，为龙岩市(含下属各县市)及龙岩周边的漳州市等提供城市生活垃圾、污泥的处理服务。
根据财税（2015）78号的规定：垃圾处理、污泥处理处置劳务，退税比例70%。
该项目2018.7投产，投资巨大，预算总投资7.8亿元。其中垃圾处置系统投资约8000万元，进项税额较多，投资的进项全部归集后大约有1000万的进项税额；收入少(只有市财政的75元/吨到位，省财政的75元/吨一直未落实)，销项税额少(税点只有6%)，垃圾处置系统设计年处置量13.2万吨，处置费收入990万元，销项税额56万元。没有原料消耗，只有少量行车消耗的电力和维修费有进项。按税收政策，享受税收优惠的产品(服务)应单独计算应交税金，这样计算我司要近20年好才能享受增值税退税的税收优惠政策。
我司的4500t/d熟料水泥生产线带纯低温余热发电及循环经济（协同处理垃圾）示范项目，是真正的环保工程，民生工程，投资大，收入少(省级财政的75元/吨处置费难以落实）。垃圾处置系统是“4500t/d熟料水泥生产线带纯低温余热发电及循环经济（协同处理垃圾）示范项目”不可分割的组成部分，作为一个项目立项、审批、核准的，也是一起运行才能起到垃圾处置的无害化、资源化、零排放，而且窑内1800℃高温能充分降解二噁英，很好地解决了垃圾发电低温焚烧无法处理二噁英的难题。垃圾处置系统预处置垃圾产生的废气、废渣、废液都要进水泥窑进行最终处理。
请问垃圾处置系统投资产生的进项税额作为“4500t/d熟料水泥生产线带纯低温余热发电及循环经济（协同处理垃圾）示范项目”的进项税额一起计算应交税额，不与垃圾处置费的销项税额单独计算应交税额吗

您好，用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计
文件依据：
根据《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）规定：“一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

　　二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

　　无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计”

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垃圾处置系统投资产生的进项税额作为“4500t/d熟料水泥生产线带纯低温余热发电及循环经济（协同处理垃圾）示范项目”的进项税额一起计算应交税额，不与垃圾处置费的销项税额单独计算应交税额吗

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