外地施工企业在豫施工，建筑工程总承包项目各市各区各县预缴的税费增值税2%、城建税（城区7%、县镇5%、其他1%）、教育费附加3%、地方教育费附加2%、印花税0.03%、企业所得税0.2%，其他税费有哪

2021-10-9 11:7:55 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

你好，外地施工企业在豫施工，建筑工程总承包项目各市各区各县预缴的税费增值税2%、城建税（城区7%、县镇5%、其他1%）、教育费附加3%、地方教育费附加2%、印花税0.03%、企业所得税0.2%，其他税费有哪些，税费率多少及计提基数是什么，烦请告知，谢谢哦

一、根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）规定，第三条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。……第四条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：(一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。……

二、根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。……适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，……

三、根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）第三条规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

四、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，第二条下列凭证为应纳税凭证：1.……建设工程承包……附件：印花税税目税率表……建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同，由立合同人按承包金额0.3‰贴花。

五、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第三条规定，条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。

六、根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74 号）第一条规定，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

七、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号) 规定，第三条城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税……税额为计税依据，……第四条城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

八、根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税……消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，……

九、根据《河南省财政厅河南省地方税务局中国人民银行郑州中心支行关于印发〈河南省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(豫财综〔2011〕4号)第三条规定，地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税……的2%征收。第四条……纳税义务人在当地税务局缴纳增值税、消费税……时，同时申报缴纳地方教育附加。

十、根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)第二条规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。……五、本公告自2015年9月1日起施行。

因此，根据上述文件规定及您的描述，跨区域提供建筑服务涉及在建筑服务发生地预缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。如在建筑服务发生地签订施工合同需要在施工地缴纳“建设工程承包合同”印花税。在建筑服务发生地发生支付工资薪金费用需要办理全员全额申报个人所得税。因篇幅有限，具体税率及计税依据建议您参考上述文件规定，具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

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