企业关联方利息支出税前扣除

2022-4-18 10:25:54 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

以下两种观点，哪一种是正确的对政策的理解？
财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知
财税〔2008〕121号
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5：1；
（二）其他企业，为2：1。
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
观点一：是“并且”的关系，即是支付给关联方的利息，需要同时满足第二条规定+债资比的规定。同时符合：独立交易原则（或关联方税负高）+债资比要求。
可表述为：除了要符合第二条规定外，还要求符合其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：..... 2观点二：是 “排除” 的关系，即是支付给关联方的利息，如果满足第二条的规定，就不需要再受债资比的限制。符合独立交易原则（或关联方税负高）可全额扣除；若不符合，就按债资比的要求扣除。可表述为：除非符合第二条规定，否则要求符合其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：....请问上述两种观点哪种理解正确？

一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5∶1；
（二）其他企业，为2∶1。
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

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