企业重组后股权转让问题

2022-6-7 10:30:51 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

你好，请教一下，财税2009（59）号文，财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知中第五条第五点“企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权”。请问该条“在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权”是指被分立企业（老企业）的股权在重组后连续12个月内不得转让，还是指分立企业（新分立企业）的股权重组后连续12个月内不得转让。谢谢。

根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定：

一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

......

(六)分立，是指一家企业(以下称为被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(以下称为分立企业)，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

......

五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

　　 (一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

　　 (二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

　　 (三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

　　 (四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

　　 (五)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

(五)企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

　　 1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。

　　 2.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。

　　 3.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

　　 4.被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”)，“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

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