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留抵退税进项组成

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2022-9-2 15:53:29 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我司为出口退税企业，属于小微企业，一般纳税人。经营金属制品餐具，退税率为13%。5月我司采购金属制餐具含税价113万，进项税13万。出口价格125万人民币。其他费用如报关代理费进项500，服务费进项200，办公室租金进项1300。13万进项已经勾选到退税发票认证，500+200+1300=2000已经认证到进项抵扣。


现对留抵退税政策有疑问，我司将申请13万的进项退免税，请问在没有其他业务的情况下，我司是否需要根据财税2016年36号问附件1第二十九条，将2000已经认证抵扣进项税全部转出。这2000进项税无法享受留底退税？



根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告 》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第九条规定：“纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。”

根据以上文件，外贸企业适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。如果其取得内销收入，内销收入对应的进项税额可以申请退还。没有内销收入的，进项税额不得用于退还留抵税额。


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