境内企业向境外个人/企业支付货物贸易佣金，劳务行为发生在境外，是否需要代扣代缴税款？

2023-3-2 11:18:29 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

增值税方面：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

综上所述，由于购买方在境内，即使是劳务实际发生在境外，也认定为“在境内销售服务”，购买方（境内支付方）需要作为增值税扣缴义务人，代扣代缴增值税。

个人所得税方面：根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第三条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：　　

（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；　　

（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；　　

（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；　　

（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；　　

（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

综上所述，请参照上述规定执行。

　　企业所得税方面：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条第三款，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。”

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

　　．．．．．．

　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

　　．．．．．．　　

　　根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）规定：“九、按照企业所得税法第三十七条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。非居民企业未按照企业所得税法第三十九条规定申报缴纳税款的，税务机关可以责令限期缴纳，非居民企业应当按照税务机关确定的期限申报缴纳税款;非居民企业在税务机关责令限期缴纳前自行申报缴纳税款的，视为已按期缴纳税款。”

　　综上所述，请参照上述规定执行。

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