企业合并重组-以否适用特殊税务处理

2023-12-5 11:5:20 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

境外A公司分别在香港(简称B1公司)和中国境内（简称B2公司)以100%全资投资了两家公司，，B1又往境内全资投资了3家子公司简称（C1、 C2、 C3），现在中国境内B2公司要收购香港B1公司投资在中国境内的三家子公司C1 、C2、 C3，请问是否可以适用企业重组特殊税务处理？

根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定：

五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

　 (一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

　 (二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

　 (三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

　 (四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

　 (五)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

七、企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：

　 (一)非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权;

　 (二)非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权;

　 (三)居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资;

　 (四)财政部、国家税务总局核准的其他情形。

八、本通知第七条第(三)项所指的居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。　

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