我司2021年清缴汇算是属于小微企业，22年第二季度由于公司有向银行贷款，企业的资产总额超过5000万，这样我们第三季度还是享受小微企业的六税两费和企业所得税的优惠政策吗？

2023-12-5 11:4:2 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

您好，我想请问一下，我司2021年清缴汇算是属于小微企业，22年第二季度由于公司有向银行贷款，企业的资产总额超过5000万，这样我们第三季度还是享受小微企业的六税两费和企业所得税的优惠政策吗？

一、根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）一、关于小型微利企业“六税两费”减免政策的适用

　　(一)适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴(以下简称汇算清缴)结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除本条第(二)项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠;2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

......。”根据《公告》第一条第(一)项，纳税人2022年办理2021年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

二、根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第5号)规定：“四、小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

……

八、本公告自2022年1月1日起施行。”

预缴企业所得税时，企业从事国家非限制和禁止行业，可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。其中，资产总额、从业人数指标按照相关政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值。目前，小型微利企业的判断标准为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期末的资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元。若企业在预缴第三季度企业所得税时，截至本期末资产总额季度平均值超标的，则第三季度不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

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