门窗工程增值税税率是统一9%还是分开销售13%和安装9%

2021-3-25 11:8:20 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

你好，老师。我企业所在地是郑州市金水区，承接的门窗工程所在地是郑州市航空港区。现甲方要求开具增值税9%的专用发票，但我方财务人员告知我，承接的门窗工程属于自产货物同时提供安装服务，需要分开核算税率，即13%门窗销售+9%门窗安装。因为没有查询到相关国家或地方性对门窗工程的明文规定，所以我方与甲方（建设方）陷入了争议，请相关老师给与税务方面的指导！谢谢

一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）规定，第二条　增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。(二)纳税人销售……建筑……税率为11%……

二、根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，二、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。……六、本通知自2018年5月1日起执行。

三、根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……九、本公告自2019年4月1日起执行。

四、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。……附件2：……（七）建筑服务。……1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。……2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。……3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。……

五、根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

因此，根据上述文件规定，如您公司为一般纳税人，承接的门窗工程属于自产货物同时提供安装服务，则应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。销售货物税率为13%，安装服务税率为9%，安装服务可选择简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。如您销售的门窗不属于自产货物，符合上述混合销售情形的，即为混合销售行为，可按照规定适用的税率或征收率来开具发票。建议您参考上述规定，具体事宜您可联系主管税务机关确认。

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门窗工程增值税税率是统一9%还是分开销售13%和安装9%

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