企业管理委托方与被委托方，谁是纳税义务人

2021-4-16 14:43:21 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

例如，甲企业委托乙企业全面管理，乙企业每年向甲企业交纳5万元的服务费，如果利润超过50万元，超过部分给甲企业分50%的利润，甲、乙企业应该如何纳税?谢谢\\

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。……附：销售服务、无形资产、不动产注释……（六）现代服务。…… 8.商务辅助服务。……（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。……

二、根据《国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知》（国税发〔1994〕186号）规定，一、对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。

三、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号) 规定，第三条城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，……

四、根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，……

五、根据《河南省财政厅河南省地方税务局中国人民银行郑州中心支行关于印发〈河南省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(豫财综〔2011〕4号)第三条规定，地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的2%征收。

六、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定，第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。……第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……(二)提供劳务收入;……(四)股息、红利等权益性投资收益;……(九)其他收入。……第二十六条企业的下列收入为免税收入：……(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;……

七、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号)规定，第十五条企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。……第十七条企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。……第四十九条企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

因此，根据您的描述，暂不清楚您双方具体业务事项，是否涉及承包经营问题，无法做出针对性答复。增值税方面，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。建议您参考上述规定，并结合实际业务情况进行界定需要缴纳的税种。具体事宜您可联系主管税务机关进一步确认。

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企业管理委托方与被委托方，谁是纳税义务人

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