为非居民企业代扣代缴税费

2021-2-24 10:18:56 | 作者：adminhe | 0个评论 | 人浏览

香港母公司(供应商)来华提供现场IT咨询服务，我司支付其咨询费和差旅费，合同有写明：由我司承担由此产生的供应商在境内应交的相关税费。对于代扣代缴税费，请问我司需为其代扣代缴咨询费、差旅费的增值税、附加税、所得税吗？另外还有其他相关的税费需要交吗？谢谢！

答复如下：

增值税及附征税费：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。香港母公司(供应商)来大陆提供现场IT咨询服务，差旅费也应属于提供咨询服务而取得收入，若其在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。同时需要代扣代缴城建税、教育费附加及地方教育费。

企业所得税：企业所得税:根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第三条的规定：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”以及根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条的规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;……”因此，根据你司描述的情形，劳务发生地在境内,需要代扣代缴企业所得税。

印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。立合同人按所载金额万分之三贴花。” 根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（1989）国税地字第34号规定：“二、关于技术咨询合同的征税范围问题

技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。

至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。” 根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则（1988）财税字第255号第十四条规定：“条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。

如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。”

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十五条规定：“‘合同在国外签订的，应在国内使用时贴花’，是指印花税暂行条例列举征税的合同在国外签订时，不便按规定贴花，因此，应在带入境内时办理贴花完税手续。”

综上，你司与香港母公司签订的咨询服务合同，若属于上述文件规定的技术咨询合同的征税范围，则应缴纳印花税。若合同在国外签订的，不便按规定贴花，应在带入境内时办理贴花完税手续。”

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