国外大学合作研发项目相关税收规定

2021-1-18 18:52:8 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我司与国外一所大学签定合作研究协议，共同研究开发项目。项目由国外大学主持出资，根据项目进度按季度支付我司项目资金。双方共享合作产生的知识产权成果。在项目执行期，双方会共享实验数据和实验阶段性成果，必要时会通过国际快递邮寄部分生物材料用于推进实验进展，同时双方在有必要的前提下会派出技术人员互相支持实验工作。合作期间不会发生产品的买卖行为。项目资金全部用于研发，主要用于实验耗材和实验参与人员的开支，不会用于购买贵重大型设备或其他固定资产。目前我司已收到部分项目资金，现有如下问题：

1、该部分资金是否应记入收入？

2、能否适用财税【2016】36号附件4中增值税零税率或免税政策？

3、如应交增值税按什么项目的税率交（我司为3%简易征收的一般纳税人）？

4、该项目发生的相关费用能否记入研发费用，加计扣除？

1.根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第七条规定：“ 收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　(一)财政拨款;

　　(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

　　(三)国务院规定的其他不征税收入。”？？？

　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规定：“企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

　　企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

　　企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。”？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：“一、财政性资金

　　(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

　　(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　五、根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

　　(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

　　(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

　　(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。？？？

2.根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条第（二十六）规定，下列项目免征增值税，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

？？？ 1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

？？？与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

？？？ 2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

3.根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件：销售服务、无形资产、不动产注释

（六）现代服务。1.研发和技术服务。

？？？研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

？？？（1）研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

本文来自: 广深财税服务，转载请保留出处！欢迎发表您的评论

国外大学合作研发项目相关税收规定

已有0位网友发表了一针见血的评论,你还等什么？

相关推荐