股转税务变更涉税问题

2021-1-28 14:0:4 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

公司注册资本1000万元，只有一个股东A，且A暂未对公司进行注资，公司没有形成资产。为增加股东，A将公司股权转让给B，转让40%股权，签订股权转让合同，转让金为400万，并在转让合同约定，B将转让金400万作为公司注资款，向公司进行注资。因股东A在合同内涉及了转让金400万，但实际股东A未收到转让金，而是要求股东B将转让金作为注资款。问，股东A在这个股权转让过程中，需要缴纳哪些税款。

公司为有限责任公司，股东均为非上市企业。

您的提问不够清晰。一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定，企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。因此，如适用本法的纳税人取得以上收入，按规定需缴纳企业所得税；如不符合上述文件规定的情形，则无需缴纳企业所得税。二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。另外，根据上述文件的附录《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。因此，纳税人转让上市公司的股权（股票）应按“金融商品转让”缴纳增值税。转让非上市公司的股权暂无需缴纳增值税。另外，如涉及增值税，需缴纳城市维护建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。三、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。另外，根据上述文件附件《印花税税目税率表》的规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据。纳税义务人为立据人。因此，如属印花税税目税率表的征收项目，应按规定计算缴纳印花税。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

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