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关于电动汽车充电设施固定资产加速折旧税务咨询

摘要:

我公司从事新能源汽车充电设施的投资与运营,所建设的新能源汽车充电桩为公司的固定资产,类别划分为机器设备,按照10年计提折旧。我公司部分充电桩由于建设年份较早,随着新能源汽车行业的快速发展,充电桩设备更新换代速度大幅提升,加之大部分充电桩露天安装,日晒雨淋,设备破损严重,越来越不能够满足新时代电动汽车的充电需求。同时,随着资产的加速老化,已无法按预期为公司带来相应的经济效益,故为了使会计估计更贴近固定资产实际使用情况,公司计划对老旧充电桩设备的折旧年限进行调整,加速固定资产折旧,通过对会计估计的变更进而达到优化企业生产经营的目的。

我公司从事新能源汽车充电设施的投资与运营,所建设的新能源汽车充电桩为公司的固定资产,类别划分为机器设备,按照10年计提折旧。我公司部分充电桩由于建设年份较早,随着新能源汽车行业的快速发展,充电桩设备更新换代速度大幅提升,加之大部分充电桩露天安装,日晒雨淋,设备破损严重,越来越不能够满足新时代电动汽车的充电需求。同时,随着资产的加速老化,已无法按预期为公司带来相应的经济效益,故为了使会计估计更贴近固定资产实际使用情况,公司计划对老旧充电桩设备的折旧年限进行调整,加速固定资产折旧,通过对会计估计的变更进而达到优化企业生产经营的目的。

请问:

1、上述固定资产加速折旧行为是否可行,

2、如果可行的话,是否需要向税务机关进行备案,同时需提供哪些相关材料?


    根据国税发〔2009〕81号规定:“一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定,企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:

(一)由于技术进步,产品更新换代较快的;

(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。……”

    根据国家税务总局公告2018年第23号规定:“第二条  本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项,以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。

    第四条  企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。”

    固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销,主要留存备查资料:1.固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;

    2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;

    3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明,外购软件拟缩短折旧或摊销年限情况的说明;

    4.集成电路生产企业证明材料;

    5.购入固定资产或软件的发票、记账凭证。


纳税知识 / 税收征管  
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