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开具的普通发票该如何做红冲处理?

摘要:

我单位在2020年6月收到某建筑公司小规模纳税人开具的普通发票一份以做账务处理,在2021年我单位发现改发票开具有误,需退回做红冲处理,并由该建筑公司重新开具一份发票,但是此时该建筑公司已成为一般纳税人,开具的普通发票该如何做红冲处理?


    一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第十九条规定, 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。

我单位在2020年6月收到某建筑公司小规模纳税人开具的普通发票一份以做账务处理,在2021年我单位发现改发票开具有误,需退回做红冲处理,并由该建筑公司重新开具一份发票,但是此时该建筑公司已成为一般纳税人,开具的普通发票该如何做红冲处理?


    一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第十九条规定, 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。

    二、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)规定,第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。……第二十七条 开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。第二十八条 单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

    三、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函〔2017〕127号)规定,……附件:增值税发票开具指南……第二章……第一节……四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。

    四、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,附件1 ……第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。……

    五、根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第三条规定,纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。……

    因此,根据上述文件规定及您的描述,如该建筑企业开具发票后,如发生开具有误需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明后开具红字发票。建议该建筑企业参考上述规定,并按照原蓝字发票适用的征收率开具红字发票。具体事宜您可联系主管税务机关确认。


办税百问 / 发票开具  
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