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土地作价入股是否缴纳土地增值税

A公司以自己的一块土地作价入股B公司,请问是否缴纳土地增值税。(A B公司都非房地产企业)


    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)第二条规定:

   转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。

    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)规定:

    第二条  条例第二条所称的转让同有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 

    第三条  条例第二条所称的国有土地,是指按国家法律规定属于国家所有的土地。

    第四条  条例第二条所称的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各种附属设施。

    条例第二条所称的附着物,是指附着于土地上的不能移动,一经移动即遭损坏的物品。

    第五条  条例第二条所称的收入,包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

    第六条  条例第二条所称的单位,是指各类企业单位、事业单 位、国家机关和社会团体及其他组织。

    条例第二条所称个人,包括个体经营者。

    根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2018〕57号)规定:

    四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。

  五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。


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