2017年开始自建办公楼及厂房，后期建成后用于出租，其在建过程中发生的进项税是按照一次性抵扣还是分两年抵扣？

2021-8-30 9:54:56 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

1、2017年开始自建办公楼及厂房，后期建成后用于出租，其在建过程中发生的进项税是按照一次性抵扣还是分两年抵扣？

2、若是分两年抵扣，因在建超过两年，未发生经营业务，其剩余进行税额还能进行认证抵扣吗？（为未有经营业务，进项税暂未认证抵扣）

3、公司租赁的办公室，进行的装修费和采购中央空调的进项税能抵扣吗？是按照一次性抵扣还是分两年抵扣？

4、公司建造的车棚，用来停放公司车辆，对方开的增值税专用发票，进项税可以抵扣吗？

5、上述车棚是归属于固定资产还是计入长期待摊费用？金额在四万元左右。折旧年限是是多少？

6、电梯的进项税能抵扣吗？

1.根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定：“五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。”

2.符合抵扣条件，可按规定抵扣。

增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

　　增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改)规定，继续抵扣进项税额。

3. 符合抵扣条件，可按规定抵扣。

根据国家税务总局公告2016年第15号（全文失效）规定：“第三条纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”

根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定：“五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。”

4.符合抵扣条件可以抵扣进项税额，具体可参考财税（2016）36号文件附件一第二十七条的规定。

5.企业所得税法所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，为20年;

　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　(五)电子设备，为3年。

6.符合抵扣条件可以抵扣进项税额，具体可参考财税（2016）36号文件附件一第二十七条的规定。

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2017年开始自建办公楼及厂房，后期建成后用于出租，其在建过程中发生的进项税是按照一次性抵扣还是分两年抵扣？

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