所得税有明确规定对于销售商品的按总销售额在各项商品按公允价值分摊。那这种买服务送设备是否适合这项规定？增值税又该怎么确定收入呢？

2021-9-26 10:34:45 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

你好，敝司是一家提供绿化灌溉的企业，敝司和客户A签订一项合同，就是提供一套绿化灌溉设备系统，同时收取3年的养护费，如果合同执行完毕，这套设备免费提供给A公司使用，请问，对于这项业务，在前面的咨询回复里面：贵局的意见是增值税和所得税都要视同销售，那么我想问下具体的价值该如何分摊确认收入？国税函〔2008〕875号：三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。所得税有明确规定对于销售商品的按总销售额在各项商品按公允价值分摊。那这种买服务送设备是否适合这项规定？增值税又该怎么确定收入呢？

1、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）规定：“……；二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　（一）用于市场推广或销售；　　（二）用于交际应酬；　　（三）用于职工奖励或福利；　　（四）用于股息分配；　　（五）用于对外捐赠；　　（六）其他改变资产所有权属的用途。根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)规定：“……二、企业移送资产所得税处理问题　　企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”
贵司将设备免费提供给A公司使用，企业所得税处理应根据上述文件规定执行。
2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　（二）销售代销货物；
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”
第十六条规定：“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
　　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
　　（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。”请根据文件规定执行。

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