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民办高等院校、学历教育是否交增值税、所得税、印花税?是否有对学历教育减免税的规定、如果有减免税需要备案吗?近期人社厅要求我们对社会人员提供技能培训、人社厅按照培训合格人数拨款、对于技能培训需要交增值税

2021-10-8 14:49:51 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

我们是民办高等院校、学历教育是否交增值税、所得税、印花税?是否有对学历教育减免税的规定、如果有减免税需要备案吗?近期人社厅要求我们对社会人员提供技能培训、人社厅按照培训合格人数拨款、对于技能培训需要交增值税和所得税、印花税吗?


    一、根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号 )规定,一、关于营业税、增值税、所得税 7.对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准,享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。10.对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税;对学校取得的财政拨款,从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入,不征收企业所得税。11.对个人取得的教育储蓄存款利息所得,免征个人所得税; 二、关于房产税、城镇土地使用税、印花税 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税;对财产所有人将财产赠给学校所立的书据,免征印花税。

    二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定,一、下列项目免征增值税 ……(八)从事学历教育的学校提供的教育服务。……(4)高等教育:普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生(博士、硕士)、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。……上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校,但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。3.提供教育服务免征增值税的收入,是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,具体包括:经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入,包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的范围。(二十九)政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。全部归该学校所有,是指举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户,并纳入预算全额上缴财政专户管理,同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具。举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的,不予免征增值税。(三十)政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。……本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。

    三、根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)规定,三、一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。六、本通知自2016年5月1日起执行。

    四、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号) 第一条规定, 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款; (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。……第二十六条 企业的下列收入为免税收入:(一)国债利息收入;……(四)符合条件的非营利组织的收入。……第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

   五、根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定,第四条  企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

    因此,根据上述文件规定,符合规定的从事学历教育的民办学校提供学历教育服务取得符合规定的收入,免征增值税。对财产所有人将财产赠给学校所立的书据,免征印花税。对学校从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入,符合条件的非营利组织的收入,不征收企业所得税。对个人取得的教育储蓄存款利息所得,免征个人所得税。如您单位属于小型微利企业,享受企业所得税减免优惠无须备案,填写申报表并相关资料留存备查。因篇幅限制,暂不清楚您单位开展的具体业务及培训双方协议条款,无法做出针对性的准确回复,请您见谅!以上内容供您参考了解,具体涉税事宜建议您向主管税务机关进一步咨询确认。


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