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委托加工的盒饭收回后再直接销售给客户的开票税率是多少?

2022-11-9 15:28:22 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

我公司是一家一般纳税人资质的批发企业,我公司委托一家餐饮企业加工盒饭(该盒饭加工完成后,不需要再进行二次加工即可食用),盒饭的主材料(蔬菜、肉蛋等)是我公司提供,1、餐饮企业属于一般纳税人应该开具什么内容的发票给我公司,税率是多少? 2、我公司收回餐饮企业加工的盒饭再销售给客户,我们的客户是一家公司,盒饭是用于客户的员工消费的,我公司应该开什么内容的发票给客户,税率是多少?我公司可以开餐饮发票给客户吗?


根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定:

第二条 条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

条例第一条所称加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。

第三条 条例第一条所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。

本细则所称有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。  


根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定: 第二条 增值税税率:

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。……


根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:

第十五条 增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 

第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

附:销售服务、无形资产、不动产注释

(七)生活服务。

4.餐饮住宿服务。

餐饮住宿服务,包括餐饮服务和住宿服务。

(1)餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。


根据财税〔2018〕32号文件规定,自2018年5月1日起,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。

根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定,自2019年4月1日起,原适用16%和10%税率的,分别调整为13%、9%。


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