我公司及客户均为一般纳税人，签订安装服务合同，要求开具为13%，因我公司同时有货物销售的业务

2021-3-1 10:16:17 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我公司及客户均为一般纳税人，签订安装服务合同，根据增值税相关规定，该服务增值税应为9%，但客户出于抵扣目的，要求开具为13%，因我公司同时有货物销售的业务，根据相关规定，公司兼营应分别核算税率，未分别核算的从高适用税率，根据此规定，是否可以开具13%的安装服务发票给客户抵扣？

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）规定，第二条　增值税税率：（一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率11%……第三条　纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率……第九条　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。……

二、根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

三、根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（国家税务总局公告2018年第32号）规定，第一条纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%……第六条本通知自2018年5月1日起执行。

四、根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……第九条本公告自2019年4月1日起执行。

五、根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发〔2006〕156号）第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：(一)项目齐全，与实际交易相符；……

根据上述文件规定，如不属于混合销售和销售自产货物且同时提供建筑、安装服务行为，兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。双方为一般纳税人，签订的是安装服务合同，自2019年4月1日起，发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。如未分别核算销售额，则应开具为13%的货物销售发票。您可参考上述规定执行，具体事宜您也可以联系您单位的主管税务机关咨询确认。

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