商场开业前在16年代外包方收取的临时水费、临时电费是否需要缴纳增值税？

2021-3-2 16:13:2 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

商场开业前在16年代外包方收取的临时水费、临时电费是否需要缴纳增值税？按协议约定临时水费、临时电费支付给外包方后剩余款项自行处理，自行处理部分按照什么税率缴纳增值税？

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号？）规定，附件1：第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。…… 第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。……附：销售服务、无形资产、不动产注释中规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）的规定，第二条增值税税率： (一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：……2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;……(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。……　第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。……

三、根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（国家税务总局公告2018年第32号）规定，第一条纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%……第六条本通知自2018年5月1日起执行。

四、根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……第九条本公告自2019年4月1日起执行。

五、根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。本公告自发布之日起施行。2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再作调整;未处理的，按本公告规定执行。

因此，自2016年5月1日起，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税。您可参考上述文件，根据具体情况判断企业在16年度代外包方临时收取的水费、电费的业务是属于转售水电还是经纪代理服务，来确定适用税率，具体涉税事宜也可以联系主管税务机关进一步确定。

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商场开业前在16年代外包方收取的临时水费、临时电费是否需要缴纳增值税？

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