关于合伙型私募基金投资收益税金缴纳相关问题

2021-10-19 11:35:50 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

某基金管理公司A，合伙型私募股权投资基金出资人B，项目投资经二级市场，经合理计算后，出资人B的应纳税所得额为1500万，根据2019年财税8号文，个人所得税按20%缴纳，另根据合伙协议约定，基金管理人应分得出资人B的投资收益的20%作为业绩报酬，请问出资人B应交税金是多少，税后收益又是多少；另外，基金管理人A应分得多少收益？

以下两种回答，请问哪种是合规的，或者都不合规，合规的应该是怎样的？：

一、出资人B税后收益=出资人B的应纳税所得额X(1-所得税率)X出资人应分得的比例

=1500X（1-20%）X80%=1500X0.8X0.8=960（万）

基金管理人A收益=出资人B的应纳税所得额X(1-所得税率)X管理人应分得的比例

=1500X（1-20%）X20%=1500X0.8X0.2=240（万）

（这里管理人分得的20%涉及两次上税）

二、出资人B税后收益=出资人B的应纳税所得额X出资人应分得的比例X(1-所得税率)

=1500 X80%X（1-20%）=1500X0.8X0.8=960（万）

基金管理人A收益=出资人B的应纳税所得额X管理人应分得的比例

=1500X20%=1500X0.2=300（万）

管理人因为是机构，较大企业所得税。

（第二种方案和财税2019年8号文件是否相符）

根据《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）的规定：“一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

本通知所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。

二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照‘经营所得’项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

三、单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税：

（一）股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算，股权原值和转让环节合理费用的确定方法，参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行；单一投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算，余额大于或等于零的，即确认为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。

个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如符合《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额，当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。

（二）股息红利所得。单一投资基金的股息红利所得，以其来源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算。

个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。

（三）除前述可以扣除的成本、费用之外，单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出，不得在核算时扣除。

本条规定的单一投资基金核算方法仅适用于计算创投企业个人合伙人的应纳税额。

四、创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。如符合《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。

按照‘经营所得’项目计税的个人合伙人，没有综合所得的，可依法减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。从多处取得经营所得的，应汇总计算个人所得税，只减除一次上述费用和扣除。

本文来自: 广深财税服务，转载请保留出处！欢迎发表您的评论

关于合伙型私募基金投资收益税金缴纳相关问题

已有0位网友发表了一针见血的评论,你还等什么？

相关推荐