小规模纳税人开出的增值税专用发票税率都是3%吗？从事包工包料生产出的产品，在进行安装，也是3%的税率吗？

2021-3-12 10:3:1 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

1、增值税专用发票备注栏必须填写内容的“货物或应税劳务、服务名称”都有哪些。“货物或应税劳务、服务名称”为*建筑服务*装卸服务*的备注栏是否必须填写。 2、“货物或应税劳务、服务名称”为*建筑服务*装卸服务*都包括哪些内容，在那一规章制度可以查到。 3、小规模纳税人开出的增值税专用发票税率都是3%吗？从事包工包料生产出的产品，在进行安装，也是3%的税率吗？

1.建筑发票：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（三）款规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

销售不动产发票：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（四）款规定，销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

出租不动产发票：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（五）款规定，出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

货物运输的增值税发票:根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第一条规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

单用途卡发票:根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第三条第（四）款规定，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

多用途卡发票:根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第四条第（四）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

　　支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

代收车船税发票:根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）第一条规定，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

2.根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）？《附：销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务 ......

建筑服务。

？？？建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

现代服务

......4.物流辅助服务。

装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

因此，建筑服务和装卸服务是不同的业务，建筑服务发票的备注栏有要求，装卸服务目前对备注栏没有特殊规定。”

上述文件，您可以通过“国家税务总局官网首页-法规库”查询确认。

3.小规模纳税人征收率有3%和5%，从事包工包料生产出的产品，在进行安装的小规模纳税人适用的征收率是3%。

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小规模纳税人开出的增值税专用发票税率都是3%吗？从事包工包料生产出的产品，在进行安装，也是3%的税率吗？

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