关于金融商品转让增值税申报的规定

2021-3-16 15:11:29 | 作者：adminhe | 0个评论 | 人浏览

我司持有A股上市公司股票准备近期抛售这部分金融商品转让的增值税是要自行申报还是说要证券公司代缴？

回复如下：

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附1销售服务、无形资产、不动产注释，…… （五）金融服务。 4.金融商品转让，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。附件2……一、（三）销售额3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”

二、根据《国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知》（国税发〔2002〕9号）第四章的规定，……（一）股票转让。营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。第五章纳税义务发生时间……金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。

三、根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）附件1的规定，　一、会计科目及专栏设置，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。……(九)“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。　小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。二、账务处理……2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

因此，按照上述文件规定，抛售持有A股上市公司股票，需要按照转让金融商品自行申报纳税。具体涉税事宜建议咨询主管税务机关。

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