物流辅助下的快递公司取得的收派服务费，需要交印花税吗？如果交的话，按照什么合同缴纳？

回复如下：
    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：
    第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
    第二条 下列凭证为应纳税凭证：
    1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
    2.产权转移书据；
    3.营业账簿；
    4.权利、许可证照；
    5.经财政部确定征税的其他凭证。

新增固定资产缴纳过建安税的资产以新增股本计入到实收资本和资本公积中，这项资产还要缴纳资金帐簿印花税吗？

文件依据：

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定：“一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。

二、企业执行‘两则’启用新账簿后，其‘实收资本’和‘资本公积’两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。”

我公司前期多缴印花税，能否办理退税？如能不能办理退税，能否抵减后期应缴纳的印花税，如能抵减，需要办理什么手续？

    根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

我公司属于城市污水处理企业，与政府合作签订3P协议或BOT协议，我公司依据BOT协议向政府收取的污水处理费用，该项费用政府会纳入当地财政预算，我公司收取的污水处理收入是否需要缴纳印花税？如需缴纳，是按照印花税的哪类凭证征收？

    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条的规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

请问以下四种具体不同情况下的销售合同及检修合同是否可按不含税金额计交印花税：

1、销售合同中写，合同金额100万元，税率13%，可否按不含税金额计交印花税。

2、检修合同中写，合同金额100万元，税率13%，可否按不含税金额计交印花税。

3、检修合同中写，合同金额100万元，其中增值税金额11.5万元，可否按不含税金额计交印花税。

4、检修合同中写，合同金额100万元，其中不含税金额88.5万元，可否按不含税金额计交印花税。

 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”  因此，签订的购销合同应按购销金额的万分之三缴纳印花税。

    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》列举的需要交纳印花税的借款合同规定：“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”若不属于上述范围，则不需要缴纳印花税。

 A公司以价值100万的股权作价出资新设B公司，在这个过程中A公司和B公司是否有印花税纳税义务，如何计算。

答复如下：
     A公司
     根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号 ）第十条规定：“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
    同时，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十六条：产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。
    B公司
    根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第六条规定：“条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。”参照《国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》（（1988）国税地字第28号）第一条：关于营业账簿与非营业账簿划分的问题的规定，凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿。
    根据《印花税税目税率表》规定：“记就资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。
    另根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税（2018）50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账薄减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”
    综上所述，请按照上述文件规定执行
    感谢您对税务工作的理解与支持。

企业实收资本中，股东A认缴2亿元，实缴0.2亿元。账面上，股东A无偿借款0.7亿给公司。现在公司准备让其放弃对企业的0.7亿债权，通过股东协议实现0.7亿债务转股，把会计账面"其他应付款/A"贷方金额0.7亿变成“实收资本”0.7亿元，缴纳17500元（实收资本和资本公积合计数的万分之二点五）印花税。除了印花税，还会不会涉及其他税种？

  根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定：“关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

请问与搬运公司签订的搬运服务合同和与邮政公司签订的快递服务合同按什么税目缴纳印花税？

您好，与搬运公司签订的搬运合同及与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同，不征收印花税。但凡直接办理承、托运的，运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人，按货物运输合同税目缴纳。

文件依据：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;