一个研发项目，公司“研发立项”后，组织自主研发（同时归集了部份研发费），针对研发过程中碰到的部份技术难关，委托给第三方帮忙攻克，同时支付对方研发费用。这种形式的委外研发费，是否可以按结付的研发费用的80%，进行加计扣除？

你好：现想咨询下我单位固定资产中有一房屋折旧年限20年现已使用12年，计提折旧超过一半，我单位现依据《新疆维吾尔自治区房产税暂行条例实施细则》（新政发[1986]137号 ）　“第六条 房产税计税依据，按国务院《国营企业固定资产折旧试行条例》规定的年限，折旧费未提足一半的，可一次减除房产原值的百分之三十，已提足一半以上的，可一次减除房产原值的百分之四十后的余值计算纳税；已提足折旧的房产，可不计征房产税。”条款按固定资产原值扣减40%后计算缴纳房产税，是否可以这几样计算房产税，相关使用的法规依据是否正确有效，麻烦请文字回复，谢谢！

 我们是房地产企业以前简易计税的项目，现在销售如何预交和申报增值税，另外预交3%部分后剩余2%的增值税部分什么时间确认

    一、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。  第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%   适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。  第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款。…… 第十五条 ……一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。……第十九条 房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。第二十条 应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%……第二十一条 小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管税务机关核定的纳税期限向主管税务机关预缴税款。第二十二条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
    二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定， 附件1：营业税改征增值税试点实施办法  第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。……
   因此，一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款。房地产企业销售房地产项目纳税义务发生时间为交付房地产项目并取得索取销售款项凭据的当天。销售自行开发的房地产项目选择简易计税，预收款通过《增值税预缴税款表》进行填写并预缴税款。按期申报时以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。暂不清楚您的具体情况，建议您参考上述文件结合实际情况判断。具体事宜也可以联系主管税务机关核实确认。

 母子公司内部之间的贷款利率为9.75%，提供哪些资料可以证明该利率准予在所得税税前扣除？提供同期同类金融机构贷款利率，是否必须参照本公司自己借款利率，如不是,提供范围是什么？

    一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定，第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。…… 第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
    二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定，第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。……第一百一十九条 企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：(一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;(二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;(三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。……
    三、根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定：1、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题  根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
    四、根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）的规定，…… 现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5∶1；（二）其他企业，为2∶1。二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
    因此，由于暂不清楚您的具体情况，请您参照上述文件规定执行，具体事宜您也可以联系主管税局进一步确认。

2020年11月-12月销售的砂石骨料（石子、石粉等），资源税在纳税所属期2021年1月缴纳。从税收征管法角度讲，税收稽查时2020年11-12月应交资源税是否可以认定已缴纳？是否还需补交滞纳金？

    一、根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）规定，第十条　纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。第十一条　纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。第十二条　资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

企业外购原石，并已履行代扣代缴资源税义务，之后将该原石直接对外销售，在对外销售的环节是否需要缴纳资源税？依据是什么？具体的税收法规是什么？

    一、根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）的规定，第一条，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。……　第十一条　纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。第十二条　资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。……第十七条　本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。

     一、根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）规定，第一条　在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。……第五条　纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
    二、根据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）第七条规定，纳税人以自采原矿(经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石)直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品(通过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品)销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税……十二、本公告自2020年9月1日起施行。
    三、根据《河南省人民代表大会常务委员会关于河南省资源税适用税率等事项的决定》（河南省人民代表大会常务委员会公告（十三届）第40号）附件规定，河南省资源税税目税率表，砂石：原矿3.5元/吨 ; 选矿3.5元/吨。
    因此，请您参照上述文件规定，砂石在资源税的征税范围内，但税法未对砂石做出具体解释，具体事宜建议联系主管税务机关核实确认。

我司为房地产企业，A项目，2015年预售时预缴企业所得税80万，2016年交楼后企业自行计算项目应缴纳180万，补缴100万（180-80），现在2021年稽查后认定，2016年多结转成本，调整后应缴纳200万，合计需再补缴20万，请问滞纳金的计算是按照以下哪个金额作为计算基数？

 我司为房地产企业，A项目，2015年预售时预缴企业所得税80万，2016年交楼后企业自行计算项目应缴纳180万，补缴100万（180-80），现在2021年稽查后认定，2016年多结转成本，调整后应缴纳200万，合计需再补缴20万，请问滞纳金的计算是按照以下哪个金额作为计算基数？
是以2016年应缴纳200万吗？
还是以2021年补缴的20万吗？
还是以100万（16年应缴纳200万-16年补缴纳100万）？
还是以120万（16年应缴纳200万-15年预缴80万）

    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。