商场开业前在16年代外包方收取的临时水费、临时电费是否需要缴纳增值税？按协议约定临时水费、临时电费支付给外包方后剩余款项自行处理，自行处理部分按照什么税率缴纳增值税？

    一、根据 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36号？）规定，附件1：第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。…… 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。……附：销售服务、无形资产、不动产注释中规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。                    

我司为一家纯外贸企业，不从事内销业务，在境内采购用于出口的货物时取得的运输费进项发票是否可以认证后作为进项税额抵扣，还是不能认证或者认证后进项转出。若可以作为可抵扣进项填写在增值税申报表中，由于目前没有销项税额，该进项会一直累计在留底税额中，后续我司开始兼有内销业务后是否可以用内销的销项抵扣前述进项税额？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 ” 

我想知道关于内蒙古企业所得税有个40%的减免优惠政策具体内容及文件号，和2019年新修订普惠政策的企业所得税文件号，谢谢

  一、根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：“二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

未核定的税种也需要申报吗？我们申报系统里需申报的税种未提示有工会经费，公司实际也无工会经费，税务局工作人员说我们未按时申报要进行罚款。请问未核定的税种必须申报吗？

   根据关于印发《成都市地税部门统一代征工会经费和工会筹备金实施办法》的通知

成工发[2007]2号一、代征范围

    （一）成都市区域内建立工会组织的企业、事业单位和其他经济、社会组织应依法缴纳的工会经费，未建立工会的企业、事业单位和其他经济、社会组织应缴纳的工会筹备金，属于代征范围。

信用等级为D级的纳税人预缴增值税怎么填写？填写在28栏和附表4无法相符。

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   根据《<增值税纳税申报表（一般纳税人适用）>及其附列资料填写说明》规定，增值税申报表第28栏，“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。您需要根据具体情况按照《<增值税纳税申报表（一般纳税人适用）>及其附列资料填写说明》填写增值税纳税申报表附列资料（四）。

    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。”和附件《印花税税目税率表》规定：“建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额0.3‰贴花。”

    另根据《海南省财政厅 国家税务总局海南省税务局 关于增值税小规模纳税人按 50%幅度减征相关税费的通知》（琼财税〔2019〕109 号）规定：“……对我省增值税小规模纳税人按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。本通知执行期限为 2019年1月1日至 2021年12月31日。……”

财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 第六条 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

我公司专门从事旅游和疗养服务，总局减税降费咨询专区答复“这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。”

像我公司这种先收取客户旅游或者疗养费，之后全程为客户安排吃住行的业务，途中为客户购买的飞机票、火车票、汽车票和船票，可否抵扣进项税额？

您好。

业务背景：公司年终奖在春节前发放总额的80%，剩余20%在春节后汇算清缴前发放。

咨询业务：针对上述年终奖应如何计算个人所得税代扣代缴呢？

员工取得全年一次性奖金收入，在2021年12月31日前，可选择并入综合所得计算或单独计算。如选择单独计算的，可参照《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定计征个人所得税，且在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

您好。

公司背景：我们公司主要是从事房屋出租业务的公司。

业务背景：一间房屋一个月只出租了几天，这个月剩余期间空铺。

咨询业务：这个月房产税是按照从租计征；还是出租这几天从租，空铺这几天从价计征呢？

根据您的叙述，当月应按从租计征房产税。使用状态发生变化的，应及时办理房产税税源信息变更。

文件依据：

一、根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题

您好。

一、公司背景：我们公司主要是从事房屋出租业务的公司。

二、业务背景：一个商户的租金收取方式是根据商户月营业额按照约定的抽成比例计算抽成，年度汇总计算，多退少补。出租期间，商户进行为期一个整月的装修，装修期间无营业额。

三、税务咨询：此装修期间出租方房产税应如何缴纳?

根据您的叙述，房产出租的，按照租金收入作为房产税计税依据。无租使用其他单位房产的单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。