根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

登记为一般纳税人后需要对小规模纳税人期间发生的业务需要开具发票，由于涉及不同税率（征收率）涉及税款的计算缴纳，建议还是联系主管税务局处理。

根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）文件第三条规定，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）文件第六条规定，计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

我中心一是所民营非企业的养老机构，我们的养老收入免企业所税吗？

请参阅《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号）规定：“一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策：

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　　（二）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

我司打算将不动产和债务打包转让给其他公司，经查政策，这属于债务重组，不动作转让属于不征增值税项目，请问购进该不动产的进项税额是否需要转出

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

    （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

我司准备招聘大量外卖骑手并与之签订劳动合同，并承接美团、饿了么等平台的外卖配送业务。目前正在拟定外卖骑手的工资考核制度，目前我司打算给外卖骑手发放误餐补助，我司认为该部分补贴不属于日常的餐补性质，应归属于国税发[1994]089号文中规定的不属于工资、薪金性质的补贴、津贴。附件为我司的参考依据及问题，望税局予以明确指示。

    根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第二条第二款规定：

问题1. 该法第二条所指为应当参加,指的是否只要是依法注册的单位,就必须为职工缴纳社保? 

问题2. 如果用人单位胁迫员工签下"自愿放弃社保"声明书,是否具有法律效力 ,员工应如何处理?

问题3. 该法中具有选择"不参加社保"所指人员,是否专指非就业者如学生或家属等等?

  您好：您所提交的问题关于《香港澳门台湾居民在内地(大陆)参加社会保险暂行办法》(中华人民共和国人力资源和社会保障部 国家医疗保障局令第41号)建议您咨询人社部门。

母公司改制重组吸收合并全资子公司，子公司房产过户给母公司，是否符合(财政部 税务总局公告2021年第21号)涉及的土地增值税减免政策？

    根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第21号)规定，二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。……五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。……八、本公告所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。九、本公告执行期限为2021年1月1日至2023年12月31日。企业改制重组过程中涉及的土地增值税尚未处理的，符合本公告规定可按本公告执行。

您好，我们单位开具了40多万的经纪代理服务发票，我们单位也核定了文化建设事业费，那我申报文化建设事业费的时候需要把这些经纪代理服务的收入填上吗？

    根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）的规定：

    一、在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。

    二、中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。

根据　根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条、《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。