你好,我想问下：一、临工时工资和劳务费，两者有什么区别？二、我们给非正式员工付劳务费 ，比如课酬，需代扣代缴什么税种？怎么计算？如代扣代缴税收后，是不是就不需对方开具劳务发票？谢谢

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”

您好，我在6月17号有咨询一个非盈利组织免税收入的问题，最后一问有问道：免税收入对应的成本能否税前扣除，当时你们的回复：据《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）规定：“一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：

......

（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。”请遵照执行。

但是这个只是说明应税收入、成本费用和免税收入、成本费用要分开核算，没有说明免税收入对应的成本是否能税前扣除？谢谢

      公司组织了部分（非全体职工）员工外出旅游，收到了旅游公司开具的税收分类编码为“旅游服务”的普通发票。

      问：我司凭该票将该笔业务计入职工福利，该业务发生金额能否在税前扣除？

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。” 　　二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定：“三、关于职工福利费扣除问题　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：　　(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。　　(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 (三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。” 因此，符合上述规定的职工福利费，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 

目前在南昌市新设立的内资融资租赁公司，是否仍然适用36号文《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额？即融资租赁收入可抵减借款利息后，缴纳增值税？

是否要进行税务部门许可或者备案？

1.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额；2.该种情形无需备案。

合伙企业的单位拟准备为3位合伙人缴纳企业年金（也叫职业年金），请问 在计算合伙经营所得税时，能否税前扣除企业支付的年金。是不是与其他类型 企业一样，在工资总额的5%税前列支？

根据《财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知》（财税〔2000〕91号）第六条 凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发〔1997〕43号)的规定确定。

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定：“第四十三条 本办法自2015年1月1日起施行。国家税务总局1997年3月26日发布的《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法(试行)〉的通知》(国税发〔1997〕43号)同时废止。” 

你好！我单位收取的铺面租金需要上缴财政厅，是否还需要缴纳增值税。如果商铺需要我们开具我单位的增值税发票可以不开吗？

    根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

　　公司向个人租了个车位，每月400元，但是没有发票，可以用收据直接入账吗，因为我看到篇文章说少于500元的零星支出可以直接凭收据入账，不知道是真的不？还是必须去税局代开发票？代开发票要交哪些税呢？税率分别是多少？

现答复如下：

　　根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

国家税务总局公告2018年第28号第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)第四条： 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。 

　　留存备查资料: 

　　1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件; 

公司如果在境外加工厂进行MASK光罩的加工（属于研发范畴的首次流片阶段，用来验证和优化设计），费用属于完全在境外发生，也不会发生进口报关。付汇时是否需要缴纳增值税或其他税费？谢谢。

增值税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定 国令第691号）文件第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)附件《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明规定：“第5至6列‘未开具发票’：反映本期未开具发票的销售情况。”

　　一般纳税人上个月销售货物服务未开具发票，申报时该笔销售额应填写在第5至6列‘未开具发票’栏次。补开票后，应在第5至6列“未开具发票”栏次填写对应的负数冲回。开票信息正常填写在第1至2列“开具增值税专用发票”或 第3至4列“开具其他发票”。