1、2019年9月份成立的企业，在9.10.11三个月都没有收入，在2019.12月份首次产生收入，则2020年享受加计抵减的时候取的是2019.12月份的销售额还是取2019.12月份到2020.02的销售额？
2、2019年11月份成立的企业，在2019年12月份首次取得收入，则2020年享受加计抵减的时候取得的是2019.12月份的销售额还是取2019.12月份到2020.01的销售额呢？

答复：
    尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）的规定，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。 2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。另外，根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）的规定，2019年10月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用15%加计抵减政策。因此，您可按上述文件规定结合企业实际经营情况进行判断。如无法自行判断，请向主管税务机关提供相关资料，由其依法进行判定。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

 我们是一家高新技术企业，适用15%的企业所得税税率。现在我们从境外子公司取得股息收入，想了解在计算境外所得抵免限额时应适用15%的税率还是25%的税率。
我们注意到《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税﹝2011﹞47号）第一条规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。我们在申请高新技术企业时总收入包含了从境外获得的股息收入，其他指标未包含境外子公司数据，在此情形下从境外子公司获取的股息收入能否适用47号文的规定，也就是对境外子公司利息收入适用15%的税率计算抵免限额？

 幼儿园收取的幼儿伙食费是否免税？是否有免税政策？公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。保育费是否包含伙食费？

答复如下：
   根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号附件3：一、下列项目免征增值税
    （一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
    托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。
    公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
　　民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
　　超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

    一、根据《财政部　国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定，为支持农业生产发展，经国务院批准，现就若干农业生产资料征免增值税的政策通知如下：一、下列货物免征增值税：……4.批发和零售的……农药、农机。

    二、根据《国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知》（国税发〔1993〕151号）规定，增值税部分货物征税范围注释 十四、农药 农药是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂。农药包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等等。

 小规模纳税人向国外个人提供软件服务，收到外汇款，申报增值税时是填报在出口免税额是么？需要办理出口备案么，如需要具体怎么办理？

答复：您好，小规模纳税人为境外个人提供完全在境外消费的软件服务，可以实行退免税办法。增值税申报时填写出口免税销售额，需要提交下列文件中规定的资料办理出口退(免)税备案手续，申报退(免)税。
文件依据：
一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：“一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

    屠宰加工销售企业，从农户收购羊进行简单屠宰（主要是分割、冷冻）后进行销售，根据财税2012年75号文件，鲜活肉产品免税政策，是否享受增值税减免。

    根据《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定：自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

我司是境内居民企业，股东将个人持有的专有技术作为出资入股我司，股东能否选择递延纳税政策，在股权转让时缴纳所得税。

您好！个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

文件依据：

一、根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）规定：“　三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策 

水利建设专项收入申报表中的计税依据是企事业单位上一年的收入吗？每半年申报一次，我司为小规模纳税人，本年度下半年的收入未满60万，可以享受减免？

答复如下：

根据您的叙述，如贵公司是按半年申报水利建设基金的，应当以申报所属期当期的销售收入或营业收入为计费依据。半年销售额或营业额不超过60万元的，可享受免征优惠。

文件依据：

根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定：“一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。” 

请问我公司纳税评级起评分为90分，如何能提升到100分起评分？

答复：《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）第三条规定：评价年度内，纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的，从90分起评。

　　非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定(结论)文书的记录。

企业自建的铁路专用线是否享受耕地占用税按照2元/平方米的优惠政策？若不享受应按每平多少收取？

答复如下：

    根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第511号）规定：“第九条　铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。”

    根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部　国家税务总局令第49号）规定：“第十三条　条例第九条规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。”