产品因质量问题被客户小额扣款，客户开给一份写明原因的收据，我公司可以所得税前列支吗？年报会议时听老师说过，现在有发生了想确认一下。

销售的产品质量原因发生折让的，建议开具红字增值税发票进行处理。如果由于购买您公司的原材料进项生产，由于原材料的瑕疵造成产品质量问题而进行的索赔，可以凭相关佐证资料及收据税前扣除。

Ａ公司为Ｂ公司的参股公司（Ａ公司占Ｂ公司股份的40%），Ｂ公司由于经营需要向银行贷款2000万元，Ａ公司向银行为Ｂ公司提供连带责任担保，后Ｂ公司由于经营不善破产，银行贷款不能偿还。银行向Ａ公司要求承担担保责任，Ａ公司与银行达成协议，承担了1200万元担保责任。对于担保所造成的损失，Ａ公司可以作企业所得税税前扣除吗？

   根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

国家税务总局公告2011年第25号第四十四条规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。

我公司（电梯销售公司）支付给当地武术协会5000元，用于当月表演赞助支出，该协会只开具了一个收据给我们，收据上写明了我们支付费用，协会提供广告宣传，比如：在表演场地制作横幅、海报宣传等，请问这5000元，我公司可以在所得税税前扣除吗？

   根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(六)赞助支出;

   《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十四条规定，企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

我公司是一家省属企业同地方政府投资公司合作企业，主要是参与当地殡葬建设和服务，经营殡葬服务、遗体火化和墓穴销售等，其中有部分服务收入是当地财政补贴取得，请教下，该收入是否要缴纳企业所得税，其他收入在企业所得税方面有什么税收优惠政策？

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规定：……企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。　　二、根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：一、财政性资金

国家税务总局公告2019年第41号对A107040减免所得税优惠明细表填报说明进行了修订：

29.第29行“二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：去掉了“小型微利企业”。

问题：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，2019年可否叠加享受？

回复如下：

    一、根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定，一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

 A公司持有C公司50%股权，B公司持有D公司50%股权，AB公司以持有CD公司股权注册成立E公司，ABCDE都为居民企业，且12个月不改变经营模式和股权结构，请问A/B/E公司的所得税该如何处理？

回复如下：
由于受回复字数限制，建议您参考企业重组业务企业所得税处理相关的文件规定，《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)、（国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告）（国家税务总局公告2010年第4号）、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）。

目前有的地方财政部门给独立学院提供非税票据，用于独立学院收取学费；但有的地方财政部门不提供非税票据，学校需要使用税务部门的发票收取学费。

目前使用税务部门发票收取学费，企业所得税的优惠政策就无法享受到。因为，按目前政策需上缴财政专户才可享受企业所得税优惠政策，而使用税务部门发票收取的学费又无法上缴财政专户。

独立学院等民办高校学费收取标准由物价部门监管，使用税务部门的发票收取的学费收入，怎样才能享受免征企业所得税的税收优惠政策？

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十五条规定：“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”　　

房地产企业签定的国有建设用地使用权出让合同中约定需在项目红线外配建社区卫生服务站、文化活动中心、社区用房及综合健身馆，并无偿移交政府。请问：该红线外配建房的相关成本是否可在土地增值税及企业所得税税前扣除？

   根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知

国税发〔2009〕31号第十七条  企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：

 我公司为污水处理厂，享受企业所得税三免三减半政策，同时增值税享受即征即退70%的政策，请问在企业所得税三免三减半期间，增值税退税部分（计入其他收益）是否享受三免三减半的政策呢，还是须按25%的税率来缴纳，谢谢。

回复如下：
    根据《财政部　国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：
     一、财政性资金
    （一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
    （二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
     (三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
    本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
    根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定：
    一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

我公司之前为小规模纳税人，今年三月份申请核定征收，按收入核定税率为10%。今年10月份升为一般纳税人。如果今年公司收入1000万 ，应该缴纳多少的企业所得税？

    根据《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知》（国税发〔2008〕30号）规定：“第六条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率