您在网站上的咨询已收悉,现就您所咨询的问题简要答复如下：

    根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令 第六十三号）

　  第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

    (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号）

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）文件第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

根据《财政部？税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

第二条规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

我公司是云南省丽江市永胜县一般纳税人，注册为深圳公司独立核算分公司，实际业务与深圳公司没关系，一直独立核算，2018年1-3季度享受小微企业所得税优惠（第4季度累计纳税所得额超过100万，未享受优惠），2019年1季度我公司享受小微企业所得税优惠，2019年2季度申报所得税不再享受所得税优惠（累计纳税额60多万），请问我公司应该如何办，是否回深圳公司申报、云南这边不再申报？或者全部在云南这边申报？

您好！请问：税务及财务均独立核算的分公司（上级公司是注册及经营地在上海的有限责任公司，分公司注册及经营地在太仓），分公司符合小型微利企业的各项政策条件，那么，分公司可以享受小型微利企业的所得税优惠政策吗？

现行企业所得税实施法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠

根据《财政部　国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条的规定，现将符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：

一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

1.费用归属于2019年，款项也于2019年支付，但是一直忘记要发票，2020年对方补开发票，能否作为2019年税前扣除？

2.支付给个人零星款项税前扣除凭证有哪些规定？是否可凭收据进行税前扣除？

答复如下:

    一、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“　第十三条  企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。……

    公司名下无车辆，单位为部分高层管理人员负责办公场地的包月停车费并取得物业公司开具的发票、员工私车公用外出办公事产生的临时停车费，问题1：包月和临时停车费是否可在企业所得税税前扣除？2、包月停车费是否要纳入个人薪资所得代扣代缴个人所得税？

    根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国企业所得税法＞的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，在列次填报时间口径规定的期间内，根据会计折旧金额与税收加速折旧金额填报：

当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时，该项资产的“纳税调减金额”＝“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”－“账载折旧金额”。

当会计折旧金额大于税收折旧金额时，该项资产“纳税调减金额”按0填报。

您可以登录“国家税务总局厦门市税务局首页  >  办税服务  >  资料下载  >  表证单书及范本下载  >  企业所得税 > 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）”下载填报说明。

根据国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 国家税务总局公告2019年第2号。

    一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

向英国技术进口合同，汽车玻璃技术的入门费提成，提成年限10年，即技术服务费需要代扣代缴增值税和企业所得税吗

1.中华人民共和国增值税暂行条例 第十八条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

2.

国家税务总局令第19号  国家税务总局公告2017年第37号

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中华人民共和国境内，但在中华人民共和国境内未设立机构、场所且有来源于中华人民共和国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中华人民共和国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。