根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）一、根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

   二、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。

    第二条　增值税税率：

　　(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附录《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。二、根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。另外，根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）的规定，自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。此外，根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）的规定，税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务按上述规定如实选择编码开具发票。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

我在电子税务局上申请发票最高限额的审批，申请提交了快二个月了，还是在审批流程上。请问这个审批流程时间需多久办结。

    申请增值税专用发票最高开票限额十万元以上的办理时限为15个工作日。实行实名办税的地区，已由税务机关现场采集法定代表人（业主、负责人）实名信息的纳税人，申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关应自受理申请之日起1个工作日内办结。

    如已超过上述办结时限的，请您提供纳税人名称、纳税人识别号、申请日期及办理事项，以便我们进一步核实。

我公司为房地产企业一般纳税人，目前所开发的楼盘均为老项目，增值税适用的简易征收。但以后还会开发新的项目，现在日常经营管理过程中取得的专用发票，比如购买办公用品、办公车辆使用费（和工程项目支出不相关的，）请问取得的这些专票我们现在是否可以勾选认证，留作以后有新项目时抵扣？谢谢

根据《财政部 国家税务总局关于全面摊开营业税改增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条 规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

非上市公司股权转让中，如合同约定了延期付款利息，那么股权转让方取得的股权转让延期付款利息，是属于股权转让收入的价外费用，还是属于贷款利息收入？

转让非上市公司股权，不属于增值税应税范围，不征收增值税。如您所述转让方收取的延期付款利息，应按照“贷款服务”征收增值税。

文件依据：

一、根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1： 《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”

关于公路的基建项目，在建设中发生的征地拆迁费取得了行政事业单位的收据 ，   在计算增值税销项税额时  能否比照房地产开发企业的增值税征收计算方法，从收入中扣除征地拆迁费用后的金额作为销售额计征增值税？

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。…… 第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。……第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。……

    一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定，计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。

    二、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)规定，第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。……（三）开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。

1、安装监控探头产生的人工费是按照建筑服务的税目还是现代服务的税目呢？2、对一台设备进行密封检查与堵漏焊接的人工费，适用税目税率是修理劳务13%还是建筑项目9%？

1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）款第2项安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。因此，安装监控探头按“建筑服务-安装服务”缴纳增值税。

企业出租房产，按照会计准则在免租金期也要按均摊确认租金收入，问：这部分免租金期确认的出租收入在免租金期是否产生企业所得税的纳税义务？

    根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十二条规定：“……企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 ”                                                      第十三条规定：“企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。