一般纳税人销售初级农产品按照9%税率计征增值税，小规模纳税人适用3%征收率。具体可参看以下文件规定。

文件依据：

根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）规定附件：《农业产品征税范围注释》：“一、植物类

　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

……

（五）园艺植物

　　园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

老师：丹东文旅集团的全资子丹东文旅旅行社注地在丹东振兴区与集团为同一注册地，在丹东宽甸虎山长城景区（为文旅集团经营管理）内经营购物中心，零售商品，请问丹东文旅旅行社在振兴区申报增值税及附加，还是宽甸申报增值税及税加？

根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》（国令第691号）规定：“第二十二条　增值税纳税地点：

(一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。”

增值税发票遗失已抄报税证明是否全国范围内取消？取消的文号？ 有上海客户发票遗失后一定要我们出具增值税发票遗失已抄报税证明或给他重新开票。所以我们想提供对方税务文号让对方知悉

根据《全国税务机关纳税服务规范（3.0版）》，目前已无“开具丢失增值税专用发票已报税证明单”办理事项。

上述回复仅供参考

我公司为一般纳税人，为生产型企业。因安置残疾人超过25%享受增值税即征即退优惠政策。后因公司产品有出口，我公司专门成立一个全资子公司负责出口贸易，请问子公司的出口业务能享受增值税出口退税吗？

    一、根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条规定，适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务  对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策：  (一)出口企业出口货物。 本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。本通知所称生产企业，是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。……

我公司是国际货物运输代理企业，承接的由内陆城市经港口到境外的代理业务，是否能全程给客户开具免税发票、享受增值税免税政策。

     一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税

    ……

    （十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。    

"自然人销售自己使用过的物品"免增值税，这句话怎么解读？？比如: 个人购买一件名人书法字画，暂且我们理解为，他把字画放在家里用于装饰，五年后市场价格上升，他把这幅字画以当初购买价格的3倍出售。此种情况属于：“自然人销售自己使用过的物品”吗？（实际上，他购买字画是用来收藏的）。目前拍卖行业所拍卖的物品，大多数都是个人用于收藏，事后再出售。尤其国内富豪等大佬们手中不乏贵重物品。 甚至一件物品就上千万。如果套用上述规定肯定不合适。我认为国家应该对：自己使用过的物品  进行定义、解读。

我公司作为工程总承包施工单位，之后将消防工程分包给外地一个公司，对方给我公司开具消防工程施工增值税专用发票，该金额可以作为进项税抵扣我公司总承包价款的销项税吧？

    一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）规定，第八条　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。……第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;　(四)国务院规定的其他项目。

根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《附：销售服务、无形资产、不动产注释》

  （五）金融服务。

    金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

    1.贷款服务。

    贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

    各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《附：销售服务、无形资产、不动产注释》

  （五）金融服务。

    金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

    1.贷款服务。

    贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

    各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

关于河南省郑州市A类复垦券土增税、增值税事宜咨询。

具体情况如下：

企业根据拍地公告知晓需要缴纳按每亩30万元缴纳复垦券费用，取得的财政部监制的河南省财政土地划拨收据。

咨询问题：根据《郑州市国土资源局关于加强复垦券A券管理的通知》，通知规定，使用A券办理土地手续的，结合实际，计入土地成本。

（1）是否可以在增值税销售额中按土地成本扣除？（2）是否在土增税清算时作为开发成本加计扣除？

    一、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号) 规定，第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款  ……支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。第六条 在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。……