我是一纳税人，现在申请注销，尚有部分存货。是否应就这部分存货补缴增值税。

    一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）规定，第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

领导您好！我司是一房地产开发企业，假如我司2020年9月份向主管税务机关提交了土增税清算报告，报告中我司应补缴土增税100万元。

请问该100万元我是在2020年9月缴纳还是税局审核结束出具结论后缴纳？

    根据国家税务总局安徽省税务局公告2018年第21号规定：“第三十条  主管税务机关应当自纳税人办理清算申报之次日起90日内完成清算审核；确需延长审核时间的，应当经主管税务机关主要负责人批准。第三十二条  主管税务机关开展清算审核，应当由分管领导牵头，组建清算审核小组。清算审核小组按照有关税收法规和本办法的规定开展审核工作，审核结束应当出具书面审核报告。审核报告经主管税务机关或市、县税务机关集体审议、批准后，由主管税务机关依据批准的审核报告向纳税人出具《土地增值税清算审核表》以及具体的调整事项和理由，纳税人按照《土地增值税清算审核表》办理补退税款。

    在进行跨省迁移前，企业需在原注册地主管税务机关办理清税申报业务。

　　您可通过国家税务总局广东省税务局www.gd-n-tax.gov.cn“首页>纳税服务>办税指南>1税务登记>1.4终止纳税义务>1.4.2-1009一照一码户清税申报（或1.4.1-1008注销登记）”中查询清税申报所需资料及流程。门前办理税费业务均需要先进行网上预约，目前广州市预约方式有以下三种：1.微信预约：关注“广东税务”微信公众号，选择“微服务”—“预约办税”—填写经办人相关信息—“预约大厅”选择所有预约的办税服务厅并预约相关业务。2.电子办税系统预约：登陆广东省电子税务局进行预约。3.网站预约：在本网站“纳税服务”中的预约办税进行预约。

回复如下：

    根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　（一）销售货物收入;

　　（二）提供劳务收入;

　　（三）转让财产收入;

　　（四）股息、红利等权益性投资收益;

　　（五）利息收入;

　　（六）租金收入;

　　（七）特许权使用费收入;

　　（八）接受捐赠收入;

　　（九）其他收入。”

我公司有个全资子公司在浙江省嘉兴市，现需对该公司吸收合并，税务上属于特殊重组事项，该公司的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变延续到吸收方，问下在该公司办理税务注销清税的时候还需要第三方机构对公司进行评估的评估报告吗？

    您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）规定：“……　　

您好！请问房地产企业在进行土地增值税清算时，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（三）项规定，开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

1、如果清算企业既有向银行贷款，又有向个人借款，是不是适用本条款？减去向个人借款部分，剩余向银行贷款支付利息可以按实际发生额扣除？

我公司为广西省的房地产开发企业，由于长期无新项目，公司拟在完成清算后马上注销公司，2017年对2008年以前开发的唯一项目进行了土地增值税清算，补缴了几百万土地增值税税款。

 根据《国家税务总局 关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第81号）第二条规定“企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目的，可以按照以下方法，计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税：……”

　　（一）税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加，下同）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。

　　企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。

　　（二）在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。